Tema 4 – El Impuesto de Actividades Económicas. Hecho imponible y sujeto pasivo. Exenciones. Cuota tributaria. Obligaciones formales.

1.-INTRODUCCIÓN

Impuestos carácter local… fuente ingresos (Ley 39/1998 de Haciendas locales modif.. Ley 52 /2002 de 27 del 12, Reguladora de Haciendas Locales).

Importante… IAE…empresarios, profesionales o artistas que realizan actividad empresarial.

Obligatorio … gestión Ayto pero Alta en admón. Del Estado.

No autoliquidación — la hace el Ayto.

2.-IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

2.1.-Concepto y Naturaleza

· Local, de naturaleza real —- grava el hecho de lleva a cabo actividad empresarial…

· 2 funciones fundamentales: recaudatoria y censal, pues 845 y 846 alta en censo. 10 días antes inicio actividad

· Declaración censal (036 ó 037)— epígrafe actividad económica empresario, …..

3.-HECHO IMPONIBLE Y SUJETO PASIVO

3.1.-Hecho Imponible

  • Constituido mero ejercicio actividad empresaria…, en local determinado o no, especificadas o no en tarifa impuesto.
  • No toda actividad hecho imponible
  • Se consideran empresariales: ganaderas independientes (fuera del establo, pastar fuera), actividades mineras, industriales, comerciales y de servicios.
  • No serán IAE, no H.I.: agrícolas, ganaderas independientes, forestales y pesqueras.

3.2.-Sujeto Pasivo del I.A.E.

  • Toda persona física, jurídica y otras entidades (españolas o extranjeras) — actividad sujeta.
  • Actividades no H.I….No sujetas.
  • Tampoco:

Ø Vta bien activo empresa si + 2 años en inventario

Ø Vta de productos recibidos en pago de trabajos personales o prestación de servicios prof.

Ø Exposición artículos.. finalidad adorno o decoración establecimiento.

Ø Un solo acto u operación aislada de venta menor.

4.-EXCEPCIONES

  • Las que la Ley declara como tales, aunque constituyan H.I. y estén sujetas al impuesto.
  • Exentas pago I.A.E.:

a) Sin solicitud previa:

Ø Cia telefóica

Ø Estado, CCAA y Aytos, así como organismos administrativos

Ø Gestoras S.S.

Ø Cruz Roja

Ø Puertos españoles

Ø Banco de España

Ø Actividades de fundaciones

Ø Sujetos pasivos con exención por convenios internacionales.

b) A instancia de la parte interesada:

Ø Actividades de enseñanza e investigación

Ø Algunas realizadas por disminuidos físicos o psíquicos

Según nueva regulación IAE (5/2002 de 27/12) de Reforma Ley 39/1998 Reguladora de las Haciendas Locales—personas físicas y jurídicas cuya cifra de negocio < 1 millón de euros

5.-CUOTA TRIBUTARIA

Determinar cuota y deuda — elementos

a) Cuota actividad

b) Elemento de superficie

c) Cuota de tarifa municipal

5.1.-Cálculo de la Cuota de Actividad

· Obtiene tarifa de IAE

· Clasificación Nacional Actividades Económicas (CNAE): descripción, contenido y diferenciación entre empresariales…..

· Actividades se distribuyen

Ø División (sector)

Ø Agrupación (actividades afines)

Ø Grupo

Ø Epígrafe

· Se tendrán en cuenta:

Ø Nº personas (incluido empresario si autónomo)

Ø Kw/h

5.2.-Cálculo de la Cuota y la deuda Tributaria

· Después cuota actividad sumamos elemento superficie

· (total m cuadrados – 5%) * valor de cuadros

· cuota actividad + elementos superficie = cuota de tarifa municipal o cuota Tributaria Básica.

· Bonificaciones sobre esta cuota, si las hay

· Estas cuotas de tarifa pueden ser:

Ø C. Mínima Provincial

Ø Cuota Provincial

Ø Cuota Nacional

· Cuotas municipales incremento con coeficientes, índices y recargos:

Ø Coeficiente Municipal (lo ponen los Aytos.

Ø Índice de situación

· Después índices y coeficientes —- CUOTA TRIBUTARIA

· Aplicamos recargo provincial sobre CUOTA DE TARIFA y sumamos a CUOTA TRIBUTARIA y obtenemos la DEUDA TRIBUTARIA.

· Esquema:

CUOTA ACTIVIDAD

+ ELEMENTO DE SUPERFICIE

——————————————

CUOTA TARIFA I.A.E.

X COEFICIENTE MUNICIPAL

X INDICE DE SITUACIÓN

————————————–

CUOTA TRIBUTARIA I.A.E.

+ RECARGO PRONICIAL (Sobre cuota tarifa)

——————————————

DEUDA TRIBUTARIA I.A.E.

· Coeficiente, Índice y Recargo solo sobre cuota municipal

· Cuota municipal cuando solo 1 municipio

· Cuota provincial cuando varios municipios de misma provincia

· Cuota nacional: actividad en todo el territorio nacional

· Profesionales y artistas— donde tenga el local pero actividades en más sitios sin más cuotas.

· Si no tiene local—domicilio fiscal y actividad en cualquier lugar no más cuotas

6.-OBLIGACIONES FORMALES

Sujetos pasivos IAE:

  • Presentar 845 (municipal) u 846 (nacional) 10 días anteriores actividad
  • Obligación en declaración censal (036 ó 037)—epígrafe IAE
  • Pagar IAE tras liquidación Ayto— sino recargo—algunos Aytos trimestral o semestral
  • Ejercicio económico alta sólo trimestre desde alta (incluido)
  • Conservar 845 u 846 y alta IAE mientras diga LEY
  • Comunicar variaciones actividad que puedan dar lugar a nueva liquidación

Publicado: marzo 22, 2016 por Santiago

Etiquetas: tema 4 gestión administrativa