Tiempo estimado: 8 horas.
Objetivos didácticos
Al finalizar la presente Unidad, el alumno deberá ser capaz de:
– Entender el proceso de devengo e ingreso del IVA.
– Identificar, según el ámbito de aplicación, las diferentes operaciones sujetas al impuesto.
– Calcular las bases imponibles y los tipos impositivos que correspondan, según la naturaleza de la operación.
– Conocer las obligaciones formales de los sujetos pasivos del IVA.
Conceptos (contenidos soporte)
– Concepto y naturaleza.
– ¿Cómo funciona él IVA?
– Ámbito de aplicación.
– Hecho imponible. Supuestos de no sujeción.
– Sujeto pasivo.
– Devengo y repercusión.
– Base imponible.
– Tipos de gravamen.
– Liquidación del impuesto.
– Obligaciones formales del sujeto pasivo.
– Libros registro obligatorios.
– Declaración-liquidación: modelos y plazos.
– Relaciones interdisciplinares con otros módulos del ciclo:
• Contabilidad General y Tesorería.
• Aplicaciones Informáticas.
Actividades de enseñanza-aprendizaje
– Análisis de las características del IVA, explicando cómo repercute en los precios de compra y venta de los productos y servicios con los que operan las empresas.
– Elaboración de un esquema que recoja las operaciones no sujetas y exentas del IVA.
– Realizar esquemas generales sobre el ámbito de aplicación, conformación de las bases imponibles y tipos impositivos de! IVA.
– Comprobar el proceso de aplicación del IVA/ utilizando ejemplos cercanos a la vida real.
– Recopilar información sobre los tipos impositivos del IVA aplicados por los países miembros de la C.E., comparándolos con los establecidos en nuestro país.
– Realización de operaciones que permitan calcular la base imponible teniendo en cuenta todas las incidencias posibles.
– Asociación de los distintos tipos impositivos con los bienes y servicios a los que afecta cada uno.
– Análisis de las obligaciones formales del sujeto pasivo.
– Cumplimentación de los libros registro obligatorios en el IVA.
– Realización de operaciones para calcular la cuota devengada.
Actividades de enseñanza-aprendizaje
– Consultado el Código de comercio aplicación de sus normas a casos planteados que recojan incidencias sobre operaciones de compra-venta.
– Elaborar cuadros y esquemas en los que intervengan los conceptos básicos del IVA.
– Dada una serie de operaciones indicación de cuáles están no sujetas, exentas y sujetas al IVA.
– Estableciendo grupos de dos alumnos, cada uno de ellos realiza un contrato de compra-venta asumiendo cada miembro del grupo la figura del comprador o vendedor.
– Conocidos los datos de las operaciones realizadas por una empresa: compras, descuentos, portes, envases, devoluciones, etc., realización de los cálculos necesarios para determinación de la base imponible.
• Conociendo el montante de las cifras de ventas, compras y de diversos gastos y para un tipo impositivo, cálculo de la cuota que hay que liquidar del IVA.
Recursos (medios a utilizar)
El material necesario para desarrollar las actividades que planteamos en la presente Unidad, podría ser el siguiente:
• Materiales escritos:
– Libro de Texto.
– Monografías.
– Bibliografía:
• Código de Comercio.
• Ley y Reglamento del IVA.
• Martín, Fernando y Abad, Mercedes.: Cómo aplicar el IVA. Manuales 1MPI.
• Pérez Carballo y Veiga, Juan.: Cómo comprar mejor. Manuales 1MPI.
• Pinilla, F.; Lázaro, I, y Martínez, J.l,; Procesos y fundamentos de Administración y Gestión. Ed. McGraw-Hill.
– Impresos Oficiales.
– Prensa periódica:
• Revistas especializadas.
• Diarios.
• Otros materiales o medios:
– Pizarra, tizas blancas y de colores, rotuladores, cartulinas …
– Retroproyector.
– Biblioteca del centro y otras.
– Ordenadores.
– Impresoras.
– Máquinas escribir eléctricas-electrónicas.
– Guión para salidas extraescolares.
Criterios de evaluación
– Se valorarán los siguientes indicadores respecto de las capacidades:
• Sensibilizarse con los principales procesos económicos/ sus actos impositivos y sus deducciones.
• Valorar la labor que/ como intermediarios, adquieren en la recaudación del impuesto los empresarios y profesionales.
• Ser consciente de la importancia que supone el ingreso del IVA para la Hacienda Pública.
• Rechazar la actitud del algunos empresarios, no censados en las
Agencias Tributarias, para evitar el pago del IVA.
– Sobre las capacidades específicas, se tendrá en cuenta:
• Realización de un trabajo en el que se apliquen las normas del Código de comercio a diversos casos relativos a la compra-venta.
• Resolución de cuestiones relativas a: la determinación de la base imponible y de las cuotas que hay que liquidar en el IVA.
• Realización de un informe por grupos de alumnos, y exposición oral del mismo sobre la visita realizada a la agencia tributaria presentando los documentos recibidos.
• Presentación de las operaciones realizadas de una empresa simulada:
. Investigación sobre la actividad de la empresa indicando si se encuentra no sujeta/ sujeta o exenta del IVA. y/ en su caso, el tipo impositivo que se debe aplicar.
. Cumplimiento de las obligaciones formales del sujeto pasivo: alta en el censo y preparación de los libros obligatorios.
. Organización, conservación y archivo de todos los documentos generados.
. Explicación oral sobre cuestiones relativas al contenido, organización y búsqueda de las operaciones de la empresa simulada.